¿Para el ejercicio 2015, qué rentas están exentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)? | Vexo Abogados

En el ámbito de las rentas exentas se producen algunas modificaciones significativas después de la reforma operada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, que a continuación comentaremos.

Indemnizaciones por despido (art. 7.e, LIRPF):

Se revisa la exención aplicable a las indemnizaciones por despido o cese del trabajador limitándose su aplicación a la cantidad de 180.000€. Esta norma resulta aplicable a los despidos producidos a partir del 1 de agosto de 2014, o a aquellos producidos con posterioridad, siempre y cuando se deriven de un expediente de regulación de ocupación (ERO) aprobado o bien de un despido colectivo en el cual se haya comunicado la apertura del periodo de consultas a la autoridad laboral, con anterioridad a esta fecha.

La parte que no queda exenta, es decir, la cantidad que exceda los 180.000€ se considera como renta irregular que se ha generado en los años de servicio del trabajador tomándose en consideración el eventual fraccionamiento del pago.

Becas públicas y becas concedidas por entidades sin fines lucrativos (art. 7.j, LIRPF):

Se mantiene la exención de las becas públicas tanto para estudios reglados como para investigación, pero se incorporan también como exentas en las mismas condiciones las becas concedidas por fundaciones bancarias reguladas en el Título II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social.

Es importante tener en cuenta que el importe exacto que está exento se fija en el apartado 2 del artículo 2 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Importe sobre la Renta de las Personas Físicas y será:

“…los costes de matrícula, o cantidades satisfechas por un concepto equivalente para poder cursar tales estudios, y de seguro de accidentes corporales y asistencia sanitaria de los cuales sea beneficiario el becario y en su caso, el cónyuge e hijo del becario siempre que no posean cobertura de la Seguridad social, así como una dotación económica máxima, con carácter general, de 3000 € anuales.
Este último importe se elevará hasta un máximo de 15.000 euros anuales cuando la dotación económica tenga por objeto compensar gastos de transporte y alojamiento para la realización estudios reglados del sistema educativo, hasta el segundo ciclo universitario incluido. Cuando se trate de estudios en el extranjero dicho importe ascenderá a 18.000 euros anuales.
Si el objeto de la beca es la realización de estudios del tercer ciclo, estará exenta la dotación económica hasta un importe máximo de 18.000 euros anuales ó 21.600 euros anuales cuando se trate de estudios en el extranjero”.

Rentas derivadas de la instrumentalización de planes de ahorro a largo plazo (PALP) (art. 7.ñ, LIRPF):

Se establece la exención de los rendimientos positivos del capital mobiliario procedentes de seguros de vida, depósitos y contratos financieros a través de los cuales se instrumenten los planes de ahorro a largo plazo, siempre que el contribuyente no disponga del capital en el plazo de cinco años y se cumplan los otros requisitos establecidos legalmente. Se trata de instrumentos regulados por la DA 26 de la propia ley: el seguro de individual de ahorro a largo plazo, concebido como un seguro de vida individual con cobertura de supervivencia o defunción, y la cuenta individual de ahorro a largo plazo (CIALP), concebida como un contrato bancario de depósito de dinero.

Constitución de rentas vitalicias aseguradas mediante planes individuales de ahorro sistemático (PIAS) (art. 7.v, LIRPF):

En relación con la exención relativa las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la constitución de rentas vitalicias aseguradas procedentes de PIAS, se mantiene la regulación de la exención, pero se modifica la regulación del instrumento financiero, de manera que se introducen cambios en la letra g de la DA 3ª y en el apartado primero de la DT 14ª, reduciendo la antigüedad mínima del PIAS de diez a cinco años.

Exención en rendimientos del trabajo y prestaciones derivadas de aportaciones a patrimonios protegidos a favor de personas con discapacidad:

El límite anual máximo de tres veces el IPREM, que hasta el momento actuaba como límite máximo conjunto en esta exención, pasa a operar de forma individual para los rendimientos del trabajo y los derivados de aportaciones y prestaciones (art. 7.w, LIRPF).

Eliminación de la exención por dividendos (art. 7.y, LIRPF):

Se elimina la exención de los primeros 1.500€ de dividendos y participación en beneficios que contemplaba la regulación anterior.

Tripulantes de determinados buques de pesca:

Se añade una nueva DA 41ª en la LIRPF que establece la exención (condicionada en su contabilidad con el derecho de la UE) del 50% de los rendimientos del trabajo personal que se hayan reportado en ocasión de navegación realizada por los tripulantes de buques que pesquen túnidos o especies afines y cumplan determinadas condiciones.

Rentas exentas con progresividad:

Se introduce en la DA 20ª el concepto de renta exenta con progresividad, que son aquellas rentas no sometidas a tributación que han de tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas percibidas por el contribuyente.

 

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